Т.А. Верезубова,
Е.Ф. Киреева

БГЭУ, г.Минск

  • МОДЕЛИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЙ НА ОСНОВЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В условиях развития рыночных отношений, роста количества субъектов хозяйствования острой необходимостью становится совершенствование форм и методов налогового контроля. Одной из основных задач Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, наряду с разработкой методики исчисления налогов, учетом начисленных и поступивших сумм налоговых платежей, проведением контрольных проверок налогоплательщиков, является осуществление глубокого анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий с целью выявления их налогового потенциала.
Определение налогового потенциала предприятий Республики Беларусь на основе анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской и налоговой отчетности является новым направлением совершенствования налогового контроля МНС РБ. Необходимость в данном исследовании возникла в связи с развитием компьютеризации налоговой службы и появлением новых требований в более обоснованном выборе объекта для налоговых проверок с целью повышения их результативности. В практике работы налоговых инспекций пока еще не используются возможности анализа финансового состояния предприятий по данным годовых бухгалтерских отчетов и налоговых деклараций налогоплательщиков. Между тем, такой анализ позволил бы с большей оперативностью выявлять возможные случаи сокрытия от налогообложения доходов и занижения налоговых баз. Существующая специфика деятельности предприятий различных отраслей народного хозяйства требует адекватного подхода к формированию системы показателей для анализа их финансового состояния и определения имеющегося налогового потенциала. Алгоритм расчетов показателей финансово-хозяйственной деятельности должен быть научно обоснованным, учитывающим отраслевую специфику и направленным на решение комплексных задач налогового контроля.
Изучение существующих методик оценки финансового состояния предприятий, исследование специфических особенностей ведущих отраслей народного хозяйства показали, что необходимо произвести комплексное исследование зависимости показателей налогового потенциала предприятий от их финансового состояния, разработать методику оценки финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков и возможностей уплаты ими оптимальной суммы налоговых платежей в бюджет. Такое исследование целесообразно осуществить поэтапно.
Во-первых, необходимо исследовать существующие методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий на основе данных годовой бухгалтерской отчетности, изучить зарубежный опыт определения налогового потенциала субъектов хозяйствования в зависимости от основных показателей финансово-хозяйственной деятельности;
во-вторых, изучить количественные значения показателей финансового состояния предприятий по данным их годовой бухгалтерской отчетности и установить их зависимость от отрасли и вида деятельности, и на базе этого определить усредненные показатели рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости и платежеспособности по одной из ведущих отраслей народного хозяйства (например, промышленности);
в-третьих, изучить уровень налоговой нагрузки в исследуемой отрасли народного хозяйства и определить максимальные, минимальные, оптимальные и усредненные значения уплачиваемых налогов (в том числе НДС исчисленного и уплаченного, акцизов и налога на прибыль) по отношению к показателям выручки, валового дохода, денежных поступлений на расчетный, валютный и другие банковские счета по одной из ведущих отраслей народного хозяйства;
в-четвертых, определить зависимость налогового потенциала предприятия от показателей финансово-хозяйственной деятельности в одной из ведущих отраслей народного хозяйства, установить критерии оценки налогового потенциала и разработать алгоритм камеральной проверки полноты и правильности уплаты налогов субъектами хозяйствования.
После апробирования полученной в результате научного исследования системы оценки налогового потенциала предприятий одной из ведущих отраслей возможно продолжить данные разработки и в других отраслях экономики с учетом имеющейся специфики. Результаты научного исследования позволят более эффективно организовать работу налоговых инспекций по проведению налоговых проверок, своевременно предотвратить возможности уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов в полном объеме. Понятно, что полученная информация не подлежит разглашению и опубликованию, является конфиденциальной. Необходимо обеспечить отсутствие доступа налогоплательщиков к методам выявления сокрытия объектов обложения и занижения сумм уплачиваемых налогов.